ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА В РОССИИ

---

ЧЕКМАРЕВ ОЛЕГ, МИРОШНИЧЕНКО ЮЛИЯ, ЛУКИЧЕВ ПАВЕЛ, КОНЕВ ПАВЕЛ

DOI 10.33305/2511-20

УДК 336.22, 334.73

Выпуск № 11, Ноябрь 2025 г., статья № 3, стр. 20-29

Рубрика: Экономический механизм хозяйствования

Ключевые слова: АПК, СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ЕСХН, РАСХОДЫ НА НИОКР, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ПОТРЕБИТЕЛЬСКАЯ КООПЕРАЦИЯ

---

Аннотация: Единый сельскохозяйственный налог, как основной инструмент налогового стимулирования развития сельского хозяйства РФ, бесспорно обеспечивает значительные преференции для облегчения ведения основной деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, как в части снижения налоговой нагрузки, так и в части упрощения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. В статье приводится исследование преимуществ и недостатков применения сельскохозяйственными производителями специального налогового режима в виде Единого сельскохозяйственного налога. Проанализированы тенденции использования данного налогового режима сельскохозяйственными товаропроизводителями. Раскрыты проблемные области, приводящие к демотивации и ограничениям использования единого сельскохозяйственного налога. Особое внимание в статье уделяется исследованию ограничений на глубокую переработку продукции при применении рассматриваемого налогового режима, а также вопросам ограничений учета расходов на некоторые виды инновационной деятельности, что препятствует повышению конкурентоспособности малых форм сельхозпроизводителей и развитию инновационного характера сельского хозяйства. Рекомендации, разработанные в рамках статьи, направлены на повышение устойчивости сельскохозяйственных производителей и, прежде всего, малых его форм, с помощью видоизменения условий уплаты единого сельскохозяйственного налога. Обоснована необходимость включения доходов от глубокой переработки сельскохозяйственного сырья в сумму доходов, полученных в результате ведения сельскохозяйственной деятельности при соблюдении отраженных в статье условий. Кроме того, предлагается изменить условия перехода с использования данного специального налогового режима на другие системы налогообложения, включить в перечень расходов, упитывающихся при расчете налогооблагаемой базы единого сельскохозяйственного налога некоторые виды затрат на инновационную деятельность.

Авторы:
Чекмарев Олег Петрович, Ленинградский государственный университет имени А.С. Пушкина
Мирошниченко Юлия Сергеевна, Санкт-Петербургский государственный аграрный университет
Лукичев Павел Михайлович, Ленинградский государственный университет им. А.С. Пушкина
Конев Павел Андреевич, Ленинградский государственный университет имени А.С. Пушкина

---

---

PROBLEMS OF APPLYING HEAVY AGRICULTURAL TAX IN RUSSIA

DOI 10.33305/2511-20

Issue № 11, 2025, article № 3, pages 20-29

Section: Economic mechanism of managing

Keywords: AGRO-INDUSTRIAL COMPLEX, AGRICULTURE, TAXATION, AGRICULTURAL CONSUMER COOPERATION, SINGLE AGRICULTURAL TAX

Abstract: The single agricultural tax, as the main instrument of tax incentives for the development of agriculture in the Russian Federation, undoubtedly provides significant preferences to facilitate the core business of agricultural producers both in terms of reducing the tax burden and in terms of simplifying accounting and reporting. The article presents a study of the advantages and disadvantages of using a special tax regime in the form of the Single Agricultural Tax by agricultural producers. The trends in the use of this tax regime by agricultural producers are analyzed. Problem areas leading to demotivation and restrictions on the use of the single agricultural tax are revealed. Particular attention is paid to the study of restrictions on deep processing of products when applying the tax regime under consideration, as well as issues of restrictions on accounting for expenses on certain types of innovative activities, which hinders the competitiveness of small agricultural producers and the development of the innovative nature of agriculture. The recommendations developed within the framework of the article are aimed at increasing the sustainability of agricultural producers and, above all, its small forms, by modifying the conditions for paying the single agricultural tax. The necessity of including income from deep processing of agricultural raw materials in the amount of income received as a result of agricultural activities subject to the conditions reflected in the article is substantiated. In addition, it is proposed to change the conditions for the transition from the use of this special tax regime to other taxation systems, to include in the list of expenses absorbed when calculating the taxable base of the single agricultural tax some types of expenses on innovative activities.

Authors: CHekmarev Oleg Petrovich, Miroshnichenko IUliia Sergeevna, Lukichev Pavel Mikhailovich, Konev Pavel Andreevich